Чек-листы , , , , , ,

10 пунктов о работе на УСН по новым правилам НДС в 2026 году

налоги • Чек-лист «10 пунктов»

Проверка права на УСН и уплата НДС при превышении лимитов в 2026 году. Доход нарастающим итогом, численность, филиалы, дробление, ставки НДС, сроки декларации.

1. Посчитайте доход нарастающим итогом с начала года

Иллюстрация

Доход для целей упрощенной системы налогообложения считается нарастающим итогом с 1 января, а не по кварталам изолированно. Это следует из логики п. 4 ст. 346.13 НК РФ — учитывается совокупный доход за весь налоговый период. Отдельно обсуждается снижение порога, при котором упрощенец теряет автоматическое освобождение от НДС — точную сумму и статью НК РФ нужно проверять по действующей редакции закона и на сайте nalog.gov.ru перед принятием решений. В расчетной модели удобно вести отдельную строку с накопительным итогом по кассе и по отгрузке одновременно, поскольку для УСН важен именно кассовый метод признания дохода: доход учитывается нарастающим итогом с 1 января кассовым методом, а не изолированно по кварталам.

Решение: Стройте оборотку по нарастающему принципу помесячно. Сверяйте промежуточный итог с лимитом на каждую дату отгрузки, не дожидаясь конца квартала.
Ошибка — Компании считают доход только за последний квартал и пропускают момент превышения годового порога. Это ведет к доначислению НДС и штрафу по ст. 122 НК РФ за неуплату налога, а также к пеням за каждый день просрочки по ст. 75 НК РФ.

2. Сверьте среднюю численность работников

Иллюстрация

Средняя численность работников — самостоятельный критерий сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения, закрепленный в п. 4 ст. 346.13 и пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В судебной практике фигурирует порог в 100 человек, но действующая редакция может содержать повышенное значение — цифру нужно сверять по актуальному тексту статей 346.12-346.13 НК РФ. Считать нужно за отчетный или налоговый период целиком, а не на дату проверки. Отдельная сложность возникает с сезонными работниками: их включают в расчет пропорционально отработанному времени, а не как полную единицу штата, и этот критерий действует независимо от лимита дохода.

Решение: Рассчитывайте среднесписочную численность по правилам Росстата за каждый отчетный период отдельно, включая совместителей и договоры ГПХ.
Ошибка — Бизнес считает численность только по штатным сотрудникам на конец месяца, забывая про внешних совместителей. Налоговая доначисляет налоги по ОСН задним числом и штрафует по ст. 122 НК РФ на сумму до 40% от неуплаченного налога.

3. Проверьте остаточную стоимость основных средств

Иллюстрация

Остаточная стоимость основных средств — отдельный от дохода и численности критерий права на применение УСН. Точный лимит на 2026 год в открытых источниках не зафиксирован единообразно, поэтому сумму нужно проверять по действующей редакции НК РФ или на сайте nalog.gov.ru перед любыми решениями. Пыль на инвентарных карточках в бухгалтерии часто скрывает устаревшие данные об износе техники. Расчет ведется по данным бухгалтерского, а не налогового учета — это ключевое отличие, которое путают даже опытные бухгалтеры при первой проверке лимита остаточной стоимости имущества.

Решение: Сверяйте остаточную стоимость основных средств по данным бухучета на конец каждого отчетного периода, а не раз в год при сдаче баланса.
Ошибка — Компании не учитывают лизинговое имущество на балансе как основное средство. Это занижает расчет и создает риск доначисления при проверке, включая пересчет налоговой базы за весь период применения УСН.

4. Проверьте долю участия других организаций в капитале

Иллюстрация

Доля участия других организаций в уставном капитале ООО не должна превышать 25% — это условие сохранения права на УСН. Исключения касаются НКО, потребкооперации и хозяйственных обществ, учрежденных потребительскими обществами. Формально доля проверяется по данным ЕГРЮЛ на любую дату. При смене состава участников через нотариуса запись в реестре появляется не мгновенно, поэтому разрыв в несколько дней тоже создает риск утраты права на упрощенку.

Решение: Запрашивайте выписку из ЕГРЮЛ ежеквартально и фиксируйте долю участия юрлиц в капитале документально.
Ошибка — Учредители временно вводят юрлицо с долей 30% для разовой сделки. Превышение хотя бы на один день создает риск утраты УСН задним числом с пересчетом налогов по ОСН с начала квартала.

5. Убедитесь в отсутствии филиалов

Иллюстрация

Наличие филиала автоматически лишает организацию права на УСН независимо от дохода и численности работников. Представительство без признаков филиала само по себе право на УСН не блокирует, но грань между ними на практике часто размыта. Ключевой признак филиала — наличие стационарных рабочих мест на срок свыше месяца вне места регистрации головной компании, и этот критерий проверяется отдельно от лимитов дохода и численности.

Решение: Проверьте устав и положения об обособленных подразделениях. Уберите из документов формулировки, указывающие на признаки филиала.
Ошибка — Компания открывает точку продаж в другом регионе и называет ее филиалом в договоре аренды. Это автоматически лишает права на УСН с начала квартала, в котором возникло такое подразделение.

6. Проверьте признаки дробления бизнеса

Иллюстрация

Формальное соблюдение лимитов по каждой отдельной компании не защищает от переквалификации, если налоговая докажет искусственное дробление единого бизнеса. Судебная практика по применению п. 4 ст. 346.13 и пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в спорах о дроблении складывается не в пользу налогоплательщиков в большинстве случаев.

Рассмотрим условную компанию А, которая разделила розничную сеть на пять юрлиц с одинаковыми учредителями. У всех был общий склад и один IP-адрес для сдачи отчетности. Проверка объединила доходы всех пяти компаний в один поток, доначислив НДС и налог на прибыль за три предыдущих года: налоговая объединяет доходы связанных юрлиц в единый поток при доказанном дроблении бизнеса.

Решение: Проверьте наличие общих сотрудников, единого склада, одного IP-адреса для отчетности и взаимозависимости учредителей между связанными юрлицами.
Ошибка — Директор оставляет единый расчетный счет для расчетов между дробленными компаниями. Налоговая объединяет доходы и доначисляет налоги по ОСН со штрафом по ст. 122 НК РФ и пенями по ст. 75 НК РФ.

7. Учтите новый порог освобождения от НДС на УСН

Иллюстрация

Обзорные источники указывают, что с 1 января 2031 года вступит в силу снижение лимита автоматического освобождения от уплаты НДС для упрощенцев до 10 млн рублей дохода за предыдущий год, а до 1 января 2031 года применяется порог освобождения на уровне 20 млн рублей. Эта цифра требует проверки по официальному тексту федерального закона и статьям главы 21 НК РФ — как проект она пока не закреплена окончательно. Отдельно нужно развести этот лимит с порогом для самого применения упрощенки — это разные величины, и путаница между ними приводит к неверным расчетам финансовой модели на год вперед.

Решение: Свериться с nalog.gov.ru и правовыми системами КонсультантПлюс или Гарант перед тем, как закладывать конкретную сумму лимита в финансовую модель.
Ошибка — Бухгалтер закладывает в план продаж старый лимит в 60 млн рублей без проверки актуальной редакции. Компания пропускает момент возникновения обязанности по НДС и получает требование по ст. 93 НК РФ.

8. Определите момент возникновения обязанности по НДС

Иллюстрация

Обязанность по НДС возникает не задним числом за весь год, а с определенного момента. Точный порядок — с начала месяца превышения или со следующего периода — требует проверки по действующей норме НК РФ на дату публикации. Уведомление банка о поступлении оплаты часто становится тем сигналом, который бухгалтер пропускает в потоке операций. Разрыв между фактическим превышением лимита и его фиксацией в учете нередко достигает двух-трех недель.

Зафиксируйте дату и период, в котором доход превысил освобождающий порог. Не откладывайте фиксацию факта превышения — от этой даты считаются все дальнейшие сроки подачи документов и уплаты налога, включая уведомление о переходе на уплату НДС.

Решение: Ведите журнал контроля лимита с ежедневной сверкой оборотки по банковской выписке, чтобы не пропустить дату превышения.
Ошибка — Компания фиксирует превышение только по итогам квартала при сдаче отчетности. Это приводит к просрочке подачи уведомления и штрафу по п. 1 ст. 126 НК РФ за каждый непредставленный вовремя документ.

9. Подайте уведомление и выберите ставку НДС

Иллюстрация

Уведомление в налоговый орган о превышении лимита — обязательный шаг, точный срок подачи требует проверки по действующему регламенту ФНС. Обсуждается повышение общей налоговой ставки НДС с 20% до 22% при сохранении льготной ставки НДС 10% для отдельных категорий товаров, но это пока не подтверждено ссылкой на конкретный федеральный закон — цифру нужно проверять отдельно. Выбор ставки фиксируется на весь календарный год и не подлежит изменению внутри периода без веских оснований: выбор ставки НДС на УСН фиксируется на весь календарный год и не подлежит изменению внутри периода.

Выбор стоит между пониженными ставками НДС без права на вычет и общими ставками с вычетом входящего налога. Пониженная ставка обычно выгоднее бизнесу с малой долей входящего НДС от поставщиков, например в сфере услуг.

Решение: Рассчитайте долю входящего НДС от поставщиков за последние три месяца. Если она ниже 30% от выручки, переходите на пониженную ставку без вычета.
Ошибка — Компания выбирает пониженную ставку без вычета при высокой доле закупок с НДС от поставщиков. Это увеличивает налоговую нагрузку вместо ее снижения и требует пересчета за весь год.

10. Сдайте первую декларацию по НДС и не пропустите штрафы

Иллюстрация

Срок подачи первой декларации по НДС и форма отчетности требуют проверки по актуальному регламенту ФНС на дату превышения лимита. Красный флажок дедлайна в календаре бухгалтера должен появиться сразу после фиксации факта превышения, а не после звонка из налоговой. Электронный формат подачи декларации обязателен, бумажная версия налоговой не принимается и приравнивается к непредставлению отчетности.

Штрафы за просрочку по ст. 119 и 122 НК РФ применяются и к бывшим упрощенцам, потерявшим право на льготный режим. Точные размеры штрафов для конкретной ситуации 2026 года требуют сверки с действующей редакцией этих статей.

Решение: Составьте список из четырех действий на сегодня: сверить доход и численность нарастающим итогом, проверить долю участия и филиалы по ЕГРЮЛ, свериться с nalog.gov.ru по точным суммам лимитов, подготовить уведомление заранее с запасом в несколько дней.
Ошибка — Бухгалтер готовит уведомление и декларацию в последний день срока без запаса времени на исправление ошибок. Технический сбой в системе подачи оборачивается просрочкой и штрафом по ст. 119 НК РФ, а также блокировкой счета по ст. 76 НК РФ при неподаче отчетности свыше 20 рабочих дней.

Метка

Связанные записи

Возможно, вы пропустили