Кейс IT-компании в 2026 году

Компания на упрощенном НК-режиме теряла льготу из-за рекламных доходов. Реальный расчет разницы между 5% и 25% для аккредитованной IT-компании.

Анонс проблемы

Три года подряд бухгалтерия писала в декларации одну и ту же цифру — ноль. Налог на прибыль не платили, привыкли считать бюджет так, будто эта строка расходов не существует. Инвестплан на 2026 год утвердили ещё летом, цифры выглядели железно. А в январе на закрытии первого квартала финансовый директор увидела в итоговом расчёте сумму, которой там раньше не было никогда. Закон 176-ФЗ поднял ставку налога на прибыль для аккредитованных ИТ-компаний с 0% до 5% начиная с 2025 года — льгота действует по 2030 год включительно.

Ситуация

Компания «Кодифай» делает SaaS-платформу для логистических операторов — отслеживание грузов, расчёт маршрутов, интеграция со складами. Офис в Новосибирске, оборот за 2025 год — около 340 млн рублей. Аккредитацию Минцифры получили в 2022 году и сразу попали под нулевую ставку налога на прибыль для IT-компаний.

Три года это работало просто. Заработали — вложили в разработку. Наняли ещё программистов, купили серверные мощности, расширили штат поддержки. Налога на прибыль как статьи расходов фактически не существовало — в модели финансового планирования эта строка стояла с нулём и никого не смущала.

С 2025 года правила изменились. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ поднял льготную ставку для аккредитованных ИТ-компаний до 5% — это закреплено в пункте 1.15 статьи 284 НК РФ. Вся сумма идёт в федеральный бюджет, региональная часть осталась нулевой. Три года по 0%, а с 2025 по 2030 год — уже 5%. Немного по сравнению с обычной ставкой 25%, но это уже не ноль.

До 2025 года у большинства аккредитованных компаний вообще не было мотивации следить за структурой доходов. Ставка 0% действовала при выполнении того же условия про 70% профильной выручки, но цена ошибки была невысокой — потеря льготы означала переход на общую ставку, и разница казалась абстрактной. Теперь разница между 5% и 25% ощущается на каждом квартальном закрытии, а не только при годовом пересчёте.

Марина, финансовый директор «Кодифай», в январе 2026 года сводила итоговую бухгалтерскую отчётность за прошлый год. Параллельно закрывала первый плановый период текущего. Из банк-клиента пришло уведомление о поступлении очередного платежа от клиента — обычная рутина. Марина открыла расчётную таблицу и увидела сумму к уплате, которой в модели не было. Условие применения льготной ставки жёсткое: не менее 70% всех доходов должны быть от реализации собственного софта, передачи прав на него или доступа к нему через интернет — потеря порога хотя бы на квартал means пересчёт налога по ставке 25% с начала года.

• У нас налог на прибыль не ноль, — сказала она главбуху. — Больше двух миллионов за квартал набегает.

• Так ставка теперь пять процентов, — ответил главбух. — Мы же в курсе были.

• В курсе, но в модель это не заложили. Там до сих пор формула на 0% сидит с 2023 года.

Разговор происходил в переговорной, пахло кофе с утреннего совещания. На экране висел график доходов по кварталам, рядом — открытый ноутбук с расчётами. За окном — зимний Новосибирск, минус двадцать, серое небо.

Дальше выяснилось, что дело не только в ставке. У «Кодифай» есть доход от лицензионных платежей казахстанского партнёра — тот использует их API для собственного сервиса. И есть доход от размещения рекламы внутри платформы — несколько логистических брендов покупают баннеры в интерфейсе.

Так прописано в том же пункте 1.15 статьи 284 НК РФ. Рекламная выручка и часть лицензионных схем под это определение подпадают не всегда однозначно.

Главный бухгалтер пересчитала структуру доходов компании за 2025 год для расчета налоговой базы. Профильные доходы от продажи доступа к SaaS-платформе составили 68%. Рекламная выручка выросла за год почти вдвое — с 6% до 12% от оборота, именно она вытолкнула компанию за порог.

• Это же катастрофа, — сказала Марина. — Если мы ниже семидесяти, льготу снимают целиком.

• И не с этого квартала, а задним числом, — уточнила главбух. — За весь налоговый период.

При потере права на пониженную ставку налог пересчитывают по общей ставке 25% с начала года, а не с момента, когда доля упала. Для компании с прибылью около 90 млн рублей в год разница между 5% и 25% — это 18 млн рублей вместо 4,5 млн. Почти 13,5 млн рублей дополнительной нагрузки, которых не было в бюджете.

На совещание пригласили CEO. Тот принёс с собой распечатанный инвестплан — расширение штата разработчиков на восемь человек, закупка серверных мощностей под новый регион, бюджет на маркетинг. Из принтера в соседней комнате доносился шум — бухгалтерия печатала черновик декларации.

• У нас план подписан ещё летом, — сказал CEO. — Почему сейчас вообще обсуждаем какие-то проценты?

• Потому что если мы не удержим долю профильных доходов выше 70%, заплатим не 5%, а 25%, — ответила Марина. — И весь план придётся резать.

• А если удержим?

• Тогда речь о плановой сумме, которую просто забыли включить в бюджет.

Решили действовать по двум направлениям сразу. Во-первых, пересмотреть договор с рекламными партнёрами — зафиксировать долю рекламной выручки на уровне не выше 8% от оборота, ограничив количество размещаемых баннеров. Во-вторых, переклассифицировать часть лицензионных платежей казахстанского партнёра как доход от предоставления доступа к платформе через интернет — это прямо попадает под профильный перечень в норме НК РФ.

Отдельно разбирались с документальным оформлением. Для лицензионных платежей потребовалось переписать формулировки в договоре с казахстанским партнёром — вместо расплывчатого «право использования технологии» прописали конкретно «предоставление удалённого доступа к программному обеспечению через сеть интернет». Формулировка договора напрямую влияет на то, как доход квалифицируется для целей статьи 284 НК РФ, и переписывать её задним числом сложнее, чем сразу зафиксировать корректно.

После пересчёта доля профильных доходов вышла на 74%. Запас в четыре процентных пункта решили держать как буфер — следующий квартал риск утраты порога снова обсуждали на совещании, но уже без паники.

Финальные цифры получились такими. При ставке 5% и прибыли около 90 млн рублей за 2026 год налог на прибыль — примерно 4,5 млн рублей. При гипотетической утрате льготы и пересчёте по 25% — 22,5 млн рублей. Разница — 18 млн рублей чистой прибыли, которая либо остаётся в компании, либо уходит в бюджет одним платежом задним числом.

Инвестплан пересмотрели не потому, что денег стало меньше, а потому что появилась статья расходов, которой раньше не существовало в модели. Резерв «на всякий случай» в размере 5 млн рублей, который держали без чёткого назначения, теперь официально закладывается как налоговый платёж по ставке 5%. Часть R&D-инициатив — найм ещё троих разработчиков — сдвинули на второе полугодие, до подтверждения итоговой доли профильных доходов по кварталу.

Отдельным пунктом финдир вынесла вопрос о капитализации расходов на разработку. Раньше при нулевой ставке было почти неважно, списывать расходы на R&D сразу или капитализировать их как нематериальные активы — налоговой базы всё равно не было. При ставке 5% выбор режима учёта расходов начал влиять на итоговую сумму к уплате, пусть и не так сильно, как при обычной ставке 25%. Компания решила пересмотреть учётную политику на 2026 год и зафиксировать единый подход, чтобы не пересчитывать базу задним числом при проверке.

Выводы и советы

[list_numbered_block title=»Выводы и советы» icon=»fa-list-ol»][list_numbered_item]

Считайте долю профильных доходов помесячно, а не раз в год. «Кодифай» узнала о риске утраты льготы только на годовом закрытии, когда исправлять что-то было почти поздно. Если бы контроль велся ежеквартально или ежемесячно, тревожный сигнал появился бы на несколько месяцев раньше — и решение с рекламным партнёром приняли бы спокойно, без спешки в январе.

[/list_numbered_item][list_numbered_item]

Мониторьте отдельно «серые» статьи доходов. Лицензионные платежи от иностранных контрагентов, доходы от размещения рекламы, выручка от вспомогательных сервисов — именно эти статьи чаще всего размывают порог 70%, установленный пунктом 1.15 статьи 284 НК РФ. Обычный SaaS-доход редко вызывает вопросы, а вот побочные источники нужно классифицировать заранее и держать под наблюдением.

[/list_numbered_item][list_numbered_item]

Закладывайте налог на прибыль по ставке 5% в инвестплан как обязательную статью, а не как «бывший ноль». С 2025 по 2030 год эта ставка действует для аккредитованных ИТ-компаний по 176-ФЗ, и привычка считать бюджет без неё — прямой путь к кассовому разрыву при первом же квартальном закрытии.

[/list_numbered_item][list_numbered_item]

Держите финансовый буфер на случай утраты аккредитации в середине года. Пересчёт по общей ставке 25% задним числом бьёт по денежному потоку сильнее, чем сама пятипроцентная нагрузка. Разница в 18 млн рублей на прибыли около 90 млн — это не абстрактный риск, а конкретная сумма, которую придётся найти одномоментно, если доля профильных доходов провалится ниже порога хотя бы на квартал.

[/list_numbered_item][list_numbered_item]

Проверяйте формулировки в договорах с иностранными контрагентами до подписания, а не после проверки. То, как назван предмет договора — «лицензия», «право использования» или «предоставление доступа через интернет» — напрямую определяет, попадёт ли доход в профильную выручку по пункту 1.15 статьи 284 НК РФ. Переписать формулировку до подписания дешевле, чем защищать позицию перед налоговой задним числом.

[/list_numbered_item][/list_numbered_block]

Норма НК РФ про 70% — не формальность для галочки в отчёте, а инструмент, который нужно пересчитывать так же регулярно, как кассовые остатки.

Данные актуальны по состоянию на 11 августа 2026 года. Перед применением проверьте действующую редакцию закона.